לקראת סוף שנת המס 2015, להלן הנחיות בקשר לפעולות שעליכם לבצע עם סיום שנת המס וכן מידע כללי על הטבות מס.
קופת גמל /פנסיה
החל מ-01.01.08 ניתן להפקיד לקופת גמל שהיא למעשה קופת גמל לקצבה בלבד.
האפשרות למשוך את הסכום הנצבר בעת הפרישה כסכום אחד ולא בדרך של קצבה תיבחן במועד הפרישה.
ההפקדה בקופת גמל/פנסיה המזכה בהטבת מס מירבית לעצמאים לשנת המס 2015 הינה 33,408 ש"ח (16% מהכנסה מזכה מקסימלית של 208,800 ש"ח לשנה – 11% לניכוי +5% לזיכוי).
שכיר-סכומי ההפרשה יקבעו עפ"י גובה השכר והחלק מתוך השכר אשר בגינו אין הפרשות סוציאליות של המעביד.
קרן השתלמות
בעל שליטה – בשנת 2015 ניתן להפקיד עד ל – 10% מהכנסה חייבת (7.5% חלק מעביד ו-2.5% חלק עובד) עד לתקרה של 188,544 ש"ח. כלומר, הפקדה מקסימלית של 18,854 ש"ח. לחברה תותר הוצאה רק בגובה 4.5% מההכנסה האמורה.
עצמאי – בשנת 2015 ניתן להפקיד לצורך ניכוי כהוצאה 7% מההכנסה החייבת עד לתקרה של 263,000 ש"ח. כלומר, הפקדה מקסימלית של 18,410 ש"ח. הוצאות שמוכרות רק על בסיס תשלום בפועל
להלן הוצאות שיוכרו רק אם ישולמו בפועל לפני סוף השנה:
1. פיצויי פרישה לשנה השוטפת .
2. הוצאות נלוות לשכר, כגון הבראה וחופשה.
3. תשלומים לקופות גמל, לקרנות השתלמות ולביטוחי מנהלים לעצמאים.
4. תרומות למוסדות מוכרים – ניתן ליהנות מזיכוי בגובה 35% מתרומה העולה על 190 ש"ח עם הצגת הקבלות המקוריות.
תיקונים ואחזקות
1. הוצאות תיקון ואחזקה שוטפת מוכרות כהוצאה בשנת מס בה בוצעו.
2. הוצאות שמהוות שיפורים במושכר מותרות כהוצאה על פני תקופת השכירות.
3. תשלומים מהותיים להשבחת נכסים לא יותרו לניכוי כהוצאה בשנה השוטפת, אלא יחשבו כרכוש קבוע ויוכרו כהוצאה לאורך חיי הנכס.
הכנסות מהשכרת נכסים
הכנסות מהשכרה חייבות במס לפי בסיס מזומן גם אם תקופת השכירות היא עתידית.
לכן, יש לשקול דחיית קבלת תקבולי שכירות לשנה הבאה.
מלאי מת
רצוי למכור לפני סוף השנה מלאי שערכו נמוך מהעלות המקורית (מלאי איטי או מלאי מת), דבר אשר ימנע מחלוקות בעניין הערכת המלאי.
גריעת/השמדת מלאי מת מחייבת הודעה מראש למ"ה לתיאום מועד לביקורת.
חובות אבודים
1. כדי שחוב יוכר כאבוד בשנה זו יש להוכיח כי נעשה לאבוד לפני סוף השנה על ידי המצאת אישור בכתב מעו"ד, כונס, מפרק, הוצאה לפועל וכו' המעידים כי החובות אינם ניתנים לגביה.
2. לגבי יתרות חוב בעייתיות, מומלץ להתחיל בפתיחת הליכי גביה (עו"ד, הוצל"פ) לפני סוף השנה כדי לנסות ולאשש את הטענה כי החוב נחשב כאבוד כבר בשנה זו.
ביטוח לאומי
1. לעצמאי יותר לניכוי מההכנסה 52% מהסכום ששילם למוסד לביטוח לאומי בגין דמי ביטוח בשנת המס, למעט הסכומים ששולמו כקנסות והפרשי הצמדה על פיגורים בתשלום. מומלץ לשלם את המקדמה של דצמבר 2015 לפני סוף השנה.
2. אם נדרשתם לשלם חוב בגין שנים קודמות לביטוח לאומי רצוי לשלמו עד 31 בדצמבר כדי שהתשלום יוכר כהוצאה בשנה זו.
תשלומי מס
1. פטור מריבית והצמדה בגין יתרת חוב מס שתשולם עד סוף ינואר 2015.
2. פטור מ-50% מריבית והצמדה בגין תשלום חוב עד סוף פברואר 2015.
מזומנים ושיקים בקופה
1. ביום 31 בדצמבר 2015 מומלץ להפקיד בבנק את הכספים בקופה כולל שיקים דחויים.
2. במידה ונותרו מזומנים ושיקים דחויים בקופה שלא הופקדו בבנק, יש לבצע את הפעולות הבאות:
– לספור את המזומנים בקופה ולבדוק את התאמת הסכום ליתרה שבספר הקופה.
– להכין רשימה מפורטת של כל השקים שיימצאו בקופה ליום 31 בדצמבר 2015.
3. לבקש מהבנקים אישורי יתרות של כל החשבונות המנוהלים על שם העסק ליום 31 בדצמבר 2015.
רשימת חייבים וזכאים – לעסקים שלא מנהלים חשבונאות כפולה
לפי הוראות ניהול ספרים רוב העסקים נדרשים להכין רשימות של חייבים וזכאים לסוף השנה. יש להכין רשימה הכוללת את שם החייב/זכאי, תאריך החוב וסכום החוב.
רישום מד אוץ
יש לרשום את מד הק"מ ל-31.12.2015 של כל כלי הרכב לגביהם נדרשות הוצאות.
ספירת מלאי
1. עסק המחזיק מלאי יערוך ספירת מלאי ליום 31 בדצמבר 2015.
רצוי לבצע את הספירה סמוך ליום 31.12.15. ניתן לעורכה עד עשרה ימים לפני/אחרי תום השנה ולערוך את ההתאמות הדרושות לקביעת המלאי ליום 31.12.15.
2. חובה לספור את כל המלאי שבבעלותכם, גם אם אינו ברשותכם.
3. חובה לרשום בגיליון נפרד את כל המלאי שברשותכם, אך שייך לאחרים.
4. את הכללת מחירי המלאי בגיליונות ניתן לבצע במועד מאוחר יותר.
5. המחירים לפיהם יש לחשב את המלאי הינם לפי עלות הפריט לפני מע"מ בזמן רכישתו.
6. יש למלא את כל הפרטים בגיליון הספירה כולל שמות וחתימות הסופרים.
הצהרות הון ומסמכים לדו"ח השנתי האישי
לאחר סיום שנת המס נוהגים המוסדות השונים כגון בנקים, חברות ביטוח וקופות גמל לשלוח אישורי הפקדות/יתרות לשנת המס.
יש להקפיד ולשמור את האישורים לשם הכנת הדוח השנתי ולמקרה שתידרשו להגיש הצהרת הון.
יש לבקש מבנקים ומבתי השקעות טפסי 867 בגין פעילות בשוק ההון בשנת 2015.
כמו- כן, יש לדאוג לקבלת טפסי 106 מהמעסיקים בשנת 2015.
הפחתת מס חברות החל משנת 2016
היום אושרה בממשלה הפחתת מס החברות מ-26.5% ל-25%.
לפיכך, ישנה עדיפות בחברה להקדמת הוצאות לשנת 2015 ולדחיית הכנסות
לשנת 2016.
האמור לעיל הינו כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ או חוות דעת.
מומלץ לקבל ייעוץ פרטני לפני נקיטת פעולה כלשהיא בנושאים הנ"ל.
בברכה
מועלם ומועלם
רואי חשבון