במסגרת חקיקת חוק ההסדרים אשר פורסם ברשומות ביום 29.12.16
נכללים בין היתר שינויי החקיקה הבאים:
מס יסף
מס היסף הועלה מ-2% ל-3% ויחול על הכנסה חייבת של מעל 640,000 ₪ במקום מעל
הכנסה של 800,000 ₪.
מס חברות
הוקטן לשיעור של 24% בשנת 2017 ולשיעור של 23% החל משנת 2018.
חיוב פיצויי פיטורים כבר במועד הפקדתם
נקבע כי הפקדה לפיצויי פיטורין בגין שכר העולה על 32,000 ₪ (או בגין סכום
העולה על שכר העובד, לפי הנמוך) תמוסה כבר במועד ההפקדה.
הסכומים אשר מוסו יהיו פטורים ממס במועד משיכתם כחוק על ידי העובד.
חברת שכירים
-הכנסת חברה (חברת מעטים) הנובעת מהכנסת בעל השליטה כנושא משרה או כמעניק שירותי ניהול
בחבר בני אדם אחר שאינו בשליטתו תיחשב כהכנסתו של אותו יחיד מיגיעה אישית.
–הכנסת חברה שנובעת מעבודה שהינה מסוג העבודות שבדרך כלל ניתנות כעובד שכיר יראו את
הכנסת החברה כהכנסת היחיד אם לפחות 70% מהכנסתה נובעת משירות אשר ניתן על ידי היחיד,
לרבות עובדי החברה, ללקוח אחד.
את המס ניתן יהיה לגבות הן מהיחיד והן מהחברה.
חברת ארנק
שר האוצר, לאחר התייעצות עם וועדה ציבורית שתוקם, יהא רשאי להורות על חלוקת 50%
מעודפים שנצברו בחברה לאחר חמש שנים בהן לא חולקו לפחות 50% מרווחים אלו.
תנאים נוספים לחלוקה הכפויה הינם שהעודפים הקיימים אינם נמוכים מ-5 מליון ₪ והעודפים
שיוותרו לאחר החלוקה הכפויה לא יפחתו מ-3 מליון ₪.
סביר להניח שיישום הסעיף יחל רק בעוד מספר שנים וגם ישומו יתקל בקושי רב, משום
שתנאי בסיס הוא שהחלוקה הכפויה לא תזיק לקידום ופיתוח עסקי החברה.
מיסוי יתרות חובה ונכסים שהועמדו לשימושו הפרטי של בעל שליטה בחברה
יתרת חובה של בעל השליטה בספרי החברה אשר לא הוחזרה עד לתום שנת המס שלאחר
שנת המס בה הופיעה בדוחות הכספיים (לדוגמא, יתרת חובה בדוחות הכספיים
לשנת 2016 שלא הוחזרה עד ליום 31.12.17) תמוסה כדלקמן:
–כדיבידנד אם היו עודפים לחלוקה.
–כשכר, אם אין עודפים לחלוקה בגובה יתרת החובה ומתקיימים יחסי עובד- מעביד.
–כהכנסה מעסק או ממשלח יד אם אין עודפים לחלוקה ולא מתקיימים יחסי עובד-מעביד.
לא יראו כיתרת חובה שתחויב במס יתרה אשר לא עלתה על הסך 100,000 ₪
במשך שנת המס בה נמשכה ובמשך שנת המס שלפניה.
גם ערובה שהועמדה על ידי החברה לטובת בעל השליטה תיחשב כמשיכה של כספים מהחברה.
סכום יתרת חובה שהוחזר ונמשך מחדש בתוך שנתיים מיום החזרתו יביא לכך שיראו
את הסכום שנמשך מחדש כאילו לא הוחזר מלכתחילה (למעט אם מדובר באירוע חד פעמי
והכסף הוחזר תוך 60 ימים).
נכס שהועמד לשימושו הפרטי של בעל השליטה כגון:דירה, חפצי אמנות ותכשיטים, כלי טיס
וכלי שיט וכו' יראו את עלות הנכס בדוחות הכספיים כהכנסתו בתום שנת המס בה הועמד
לשימושו ושווי השימוש בנכס בכל תום שנה עד להשבת הנכס לחברה.
נקבעו הקלות מס זמניות להשבת הנכס לחברה או להעברתו לבעל השליטה.
לשם עידוד סגירת יתרות החובה נקבע אחוז מס מופחת של 25% (במקום 30% ומס יסף של 3% .
כלומר, חיסכון של עד 8% מס) על משיכת דיבידנדים עד ליום 30.09.17- חוזר בנושא יצא ביום 28.12.16.
האמור לעיל הינו תמצית החקיקה בלבד.
החקיקה הינה סבוכה ביותר וכוללת הגבלות, תנאים והוראות מעבר לחקיקה ויש להתייעץ עם משרדנו בכל
שאלה המתעוררת בנושאים הנ"ל לפני נקיטת צעד כלשהו.